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                        【高企】高新技術企業申請

                        錄入編輯:裕豐財稅 | 發布時間:2024-03-27
                        為什么要申請高新技術企業?企業申請高新技術企業主要出于以下目的:享受15%企業所得稅優惠稅率。從現行《企業所得稅法》來看,相較25%的法定稅率,15%的優惠稅率對于絕大多數企業都非常具有吸引力,能與之抗衡的可能只有“N免N減半”的優···


                        為什么要申請高新技術企業?


                        企業申請高新技術企業主要出于以下目的:


                        1. 享受15%企業所得稅優惠稅率。從現行《企業所得稅法》來看,相較25%的法定稅率,15%的優惠稅率對于絕大多數企業都非常具有吸引力,能與之抗衡的可能只有“N免N減半”的優惠政策了;

                        2. 虧損結轉年限由五年提高至十年。對于初創企業以及設立前期需要投入大量研發費用的科技企業而言,虧損結轉年限的延長對企業未來發展也十分有利;
                          參考:財稅〔2018〕76號 《關于延長高新技術企業和科技型中小企業虧損結轉年限的通知》

                        3. 獲得地方財政扶持。不同地方政府為了鼓勵企業加大研發投入,會出臺不同的財政扶持政策,比較常見的如第一次通過高新的一次性獎勵;專利申請補助;研發項目補助;技改補助等等。


                        什么樣的企業可以去申請高新技術企業?


                        幾個硬指標


                        1. 成立時間:注冊成立一年以上;

                        2. 知識產權:通過自主研發、受讓、受贈、并購等方式,獲得對其主要產品(服務)在技術上發揮核心支持作用的知識產權的所有權;

                        3. 高新技術領域:對企業主要產品(服務)發揮核心支持作用的技術屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍;
                          高新技術領域的限定是國家為了鼓勵特定行業發展、避免企業濫用稅收優惠政策而做出的范圍限定,具體包括:一、電子信息;二、生物與新醫藥;三、航空航天;四、新材料;五、高技術服務;六、新能源與節能;七、資源與環境;八、先進制造與自動化。

                        4. 科技人員占比:科技人員占企業當年職工總數的比例不低于10%;
                          高新技術企業的科技人員口徑既包括研發人員又包括了科技管理人員,但是需要注意的是,科技人員必須累計實際工作時間在183天以上。企業職工總數包括企業在職、兼職和臨時聘用人員,一般通過是否簽訂勞動合同或繳納社會保險費來判斷,兼職、臨時聘用人員全年累計工作時間須滿足183天以上。

                        5. 研發費用占比:企業近三個會計年度(實際經營期不滿三年的按實際經營時間計算)的研究開發費用總額占同期銷售收入總額的比例:
                          a)最近一年銷售收入小于5,000萬元(含)的企業,比例不低于5%;
                          b) 最近一年銷售收入在5,000萬元至2億元(含)的企業,比例不低于4%;
                          c)近一年銷售收入在2億元以上的企業,比例不低于3%
                          企業在填報企業所得稅申報表時需要注意的是《期間費用明細表》(A104000)研究費用需如實填報,若漏報可能會導致稅務審查不通過,此處的研發費用與利潤表中的研發費用金額應保持一致。理論上而言,會計口徑、高新口徑以及研發費用加計扣除口徑的研發費用并不一致,但是實操中部分企業在歸集高新研發費用時會與更為嚴格的研發費用加計扣除的口徑保持一致。

                        6. 高新技術(產品)收入占比:近一年高新技術產品(服務)收入占企業同期總收入的比例不低于60%;
                          這里需要特別提醒的的計算高品收入的分母為總收入而非營業收入,企業總收入 = 收入總額 - 不征稅收入,具體可以參考《企業所得稅法》中對收入總額的定義。
                          《企業所得稅法》第六條 企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入,為收入總額,包括:(一)銷售貨物收入;(二)提供勞務收入;(三)轉讓財產收入;(四)股息、紅利等權益性投資收益;(五)利息收入;(六)租金收入;(七)特許權使用費收入;(八)接受捐贈收入;(九)其他收入。

                        7. 重大安全、質量事故或違法行為:申請認定前一年內未發生重大安全、重大質量事故或嚴重環境違法行為


                        幾個軟指標

                        1. 知識產權 – 30分
                          a) 技術的先進程度(8分)。
                          技術的先進程度是一個相對比較主觀的打分項,主要通過企業提交的知識產權類型與內容,高新申請表中RD表(企業研究開發活動情況表)中的核心技術及創新點描述來呈現,因此企業在準備RD表時,可以盡可能多的使用量化指標體現技術的先進性。

                          b)對主要產品(服務)在技術上發揮核心支持作用(8分)。
                          知識產權對主要產品(服務)在技術上發揮核心支持作用同樣是一個比較主觀的打分項,主要通過PS表(上年度高新技術產品(服務)情況表)中“知識產權獲得情況及其對產品(服務)在技術上發揮的支持作用“來展現,因此可以重點突出知識產權核心技術與主營業務真實的關聯性。

                          c)知識產權數量(8分)。
                          知識產權的數量與質量會影響高新技術企業的評分,其中Ⅰ類知識產權(例如發明專利等)分數會優于Ⅱ類(例如實用新型、外觀專利、軟著等),Ⅰ類知識產權可以重復使用,Ⅱ類知識產權在申請高新技術企業時,僅限使用一次。

                          d)知識產權獲得方式(6分)。
                          通過自主研發(1-6分)獲得的知識產權得分高于通過受讓、贈予和并購(1-3分)獲取的。

                        2. 科技成果轉化能力 – 30分
                          科技成果是指通過科學研究與技術開發所產生的具有實用價值的成果(專利、版權、集成電路布圖設計等)?萍汲晒D化是指為提高生產力水平而對科技成果進行的后續試驗、開發、應用、推廣直至形成新產品、新工藝、新材料,發展新產業等活動。

                          企業通過研發獲得專利,但是獲得的專利并不一定會為企業帶來經濟利益的流入,因此該項考察的主要是企業通過研發獲得的成果是否能夠有效轉化形成產品。

                          該項合計30分,根據近3年內科技成果轉化的年平均數以此進行評分:≥5項(25-30分);≥4項(19-24分);≥3項(13-18分);≥2項(7-12分);≥1項(1-6分);0項(0分);此外,關于科技成果轉化能力的文字性描述主要體現在“企業創新能力表“中,企業需要直觀的向評委展現企業科技成果轉化的能力。同時,企業需準備好轉化證明資料,盡可能的豐富,包括與某項成果轉化相關的合同、發票、設計圖紙、設計方案、說明書、操作手冊、技術訣竅、檢測報告、檢驗報告、查新報告等

                        3. 研究開發組織管理水平 – 20分
                          a)制定了企業研究開發的組織管理制度,建立了研發投入核算體系,編制了研發費用輔助賬(6分)
                          此處包括了制定完善的研究開發組織管理制度、建立規范的研發投入核算體系以及編制研發費用輔助賬三項內容。

                          b)設立了內部科學技術研究開發機構并具備相應的科研條件,與國內外研究開發機構開展多種形式產學研合作(6分)
                          此處主要包括兩點,一是企業內部設立專門的研發機構并滿足一定的標準(必要時可以申請外部第三方認證),一是與國內外研究機構(例如高校)開展產學研合作,需要提供相應的合作協議以及發票(合作期限需要在申請周期之內)。

                          c)建立了科技成果轉化的組織實施與激勵獎勵制度,建立開放式的創新創業平臺(4分)
                          除去企業需要就科技成果轉化的組織實施與激勵獎勵形成制度文件之外,企業可以通過建立內部或外部平臺鼓勵創新。

                          d)建立了科技人員的培養進修、職工技能培訓、優秀人才引進,以及人才績效評價獎勵制度(4分)。

                        4. 企業成長性 – 20分
                          a)凈資產增長率
                          b)銷售收入增長率

                        申請高新技術企業需要提前做什么準備?


                        企業在申請高新技術企業之前需要就上述若干硬指標進行提前預估,尤其涉及知識產權、研發費用占比以及高品收入占比。


                        考慮到知識產權從申請到授權具有一定周期(例如發明專利一般需要3~5年,實用新型1~2年),企業需要提前在知識產權領域進行布局以滿足高新申請的條件。


                        在實操中,部分企業可能由于企業功能過于全面而導致高品收入占比不滿足要求,這時可以考慮提前剝離部分職能,例如貿易職能、租賃職能、投資職能,從而降低總收入的比重。


                        在滿足上述硬性條件之后,企業需要考慮的是如何能夠獲得更高的評分以通過高新技術企業申請≥71分。


                        總而言之,高新技術企業的申請需要公司多部門的協同合作完成,從計劃申請到正式遞交申請材料,企業往往需要若干年的時間去查漏補缺以滿足高新的所有條件,因此當企業有計劃申請高新技術企業資格時,不僅需要定時評估高新狀態,更要成立專門的合作小組有的放矢地進行相關材料的準備。


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